全球税收-冰岛税收

冰岛（冰岛语：Íslands，英语：Iceland）是一个欧洲岛屿，位于北大西洋的国家，是北欧五国之一，首都雷克雅未克。人口约39.6万，货币是冰岛克朗(Króna－ISK)。我们从三个方面讲述冰岛税收系统，即税收环境、税收居民、主要税赋。

冰岛的税收体系相对完善且税收环境较为友好，冰岛的税收制度相对简单而有效。近年来，冰岛政府的重点是进一步简化税制，降低税率，扩大税源并签订更多的避免双重征税协定，从而增强冰岛企业的竞争力和对外资投资的吸引力。冰岛的企业所得税率为20%，是经济合作组织中税率最低的成员国之一。

冰岛税收体系分为直接税和间接说，间接税是冰岛主要的税收形式，占2023年总体税负的46.6%。2023 年，总体税负占该年国内生产总值的24%，在2024年将达到26%。与其他国家的税制相比，冰岛的税制相对简单有效。

冰岛税收征管体系严格，由财政部所属的国税局负责税务政策的解释和实施。

冰岛税收法规不断完善，如加强了电子商务领域的法规，实施了欧盟的《通用数据隐私条例》，旨在增强消费者保护。

冰岛提供税收优惠以吸引外国投资，包括税收和费用的减免、直接的现金补贴、培训援助和土地租赁等。

冰岛已经与30多个国家签署了避免双重征税协定，其中包括中国、美国、英国、德国等国家。

2.1 企业税收居民

一般来说，所有在冰岛注册成立和注册的公司都被视为冰岛的税务居民。这同样适用于根据公司章程在冰岛拥办公室的公司，或者公司的管理在冰岛进行。

如果在冰岛进行有效管理，外国公司被视为冰岛税务居民。

冰岛国税局可以通过裁决来决定公司的住所是否在冰岛。该裁决可以向国内税收委员会或法院提出上诉。

2.2 个人税收居民

任何个人在任何 12 个月内在冰岛停留超过 183 天的个人自抵达之日起被视为居民。

非税收居民是指在冰岛临时停留 183 天以内或更短时间的个人。

3.1 公司所得税

居民企业对在冰岛注册经营的公司和外国公司的冰岛分公司的净收入征收企业所得税(国税)，有限责任公司（LLC）和有限合伙公司的企业所得税（CIT）按 21% 的税率评估。其他类型法人实体（例如合伙企业）的企业所得税税率为 37.6%，不征地税。

居民企业按其全球收入减去运营成本费用纳税。可抵扣的运营费用包括提供、确保和维持收入所需的所有费用和成本。

3.2 个人所得税

冰岛居民个人在冰岛对其全球收入负有全部纳税责任。

在冰岛临时逗留的非居民个人，如果在逗留期间从工作中获得收入，则需要根据此类收入缴纳国家个人所得税。他们也以与居民相同的方式缴纳市政所得税。其他非居民个人需根据其来自冰岛的收入缴纳国家所得税和市政所得税。非居民可以享受与居民相同的费用扣除。

个人收入是净所得税为基础，税率如下表1-1 冰岛个人所得税税率所示；

如何计算出个人所得税总税率，展示出具有累进州所得税税率和市政税。如下表1-2 所示；

特别说明，举例市政所得税为 14.93%，但在最终评估中从 12.44% 到 14.93% 不等，具体取决于每个城市的决定。

来自冰岛的非居民董事和委员会成员的报酬、补助金或独立个人服务和艺术表演报酬形式的收入按 20% 的税率加上平均市政所得税税率（2023 年为 14.93%）征税。

个人从股息支付和销售利润中支付 22% 的资本税。

避免双重征税协定（DTA）中的条款虽然会影响资本税，但由于这些协议并不完全相同，因此必须研究相关公约。

3.3 社会保险

冰岛所有劳动者都必须缴纳养老基金，以保证冰岛居民获得退休金，并为冰岛居民及其家人在无法工作或去世时免受收入损失提供保障。

冰岛居民要完全享受养老金，需要在 16 岁至 67 岁之间居住至少 40 年。如果您在冰岛居住的时间少于40年，您的养老金将根据居住时间按比例计算。

社保缴费比例，雇主负责缴纳社会保障金。一般税率为 6.35%。渔民的额外社会保障缴款为 0.65%。已提交 A1 表格的纳税人的社保缴款为 0.425%。

养老基金的最低强制性缴款为 16 至 70 岁总工资的 15.5%。

工资协议涵盖向养老基金支付的费用。一般规则是工薪阶层支付自己总工资的 4%，政府工资支付者的匹配贡献为 11.5%，即总贡献为 15.5%。

雇主对私人养老基金的额外供款为 2%，而雇员的最高供款为 4%。

3.4 增值税（VAT）

3.4.1 增值税税率

增值税是对国内商业交易的流转环节征收的一种流转税，是属于间接税。除非适用特定豁免，否则对所有商品和服务以及进口商品和服务征收增值税。出于商业目的从事应税商品和服务贸易的企业必须注册并收取增值税。

在冰岛销售商品和服务的人必须申报并支付 24% 或 11% 的增值税，该增值税必须添加到他们销售的商品和服务的价格中。

3.4.2 增值税注册

一般来说，所有在冰岛销售应税商品和服务的外国和国内公司以及个体经营者都需要注册他们的企业增值税。他们有义务填写 RSK 5.02 注册表并将其提交给冰岛国税局。注册后，他们将获得增值税注册号和注册证书。VOES（电子服务增值税）是一种简化的增值税注册，它适用于某些外国公司。

免于增值税注册义务的是那些销售免征增值税的劳动力和服务的人，以及那些在商业活动开始后的每 12 个月内以 2,000.000 冰岛克朗或更少的价格销售应税商品和服务的人（在 1 月 1 日之前为 1,000,000 冰岛克朗圣2017）. 登记义务不适用于员工。

3.5 关税

冰岛海关局控制进口、过境和出口，并征收关税、税款和各种国家收入。

一般规则是，在将货物进口到该国时，应根据在冰岛具有法律效力的关税支付进口费用。进口费用包括关税、消费税和增值税，以及进口商品时可能添加的各种其他费用。除了一般情况外，根据相关法律法规进口商能提供令人满意的证据支持豁免，则这些商品可免征进口费用。例如:根据冰岛加入的其他国际公约和条约的条款免征进口税费的商品。

在冰岛，无论个人或商业实体从事商品进口，均需缴纳进口关税及其他税费。这些税费全部以货运价值，即到岸价格（CIF）计算。冰岛关税税率在0%~76%之间，平均税率为10%，不设起征点。进口商品还需缴纳销售税、酒精税和烟草税。

3.6 环境和资源税

冰岛的环境和资源税有三类，燃料消费税、电力/热力消耗税、碳水化合物税。液体化石燃料的消费税向财政部缴纳。在这种情况下，液态化石能源燃料是石油和汽油。具体如图表1-5 能源燃料消费税；

电力和热力消耗税，在交易的最后阶段（即向用户销售）向销售电力和/或热水的各方收取特别税。如果每年的销售金额低于 500,000 冰岛克朗，则各方可免税。

碳水化合物税是对液体化石燃料（即天然气和柴油、汽油、航空燃料和石油气）征收的。获得碳水化合物研究和/或加工许可的公司，以及直接或间接参与碳水化合物加工或分销的任何人，都必须缴纳独立于加工性能的加工税和利润碳水化合物税。具体如表1-6 碳水化合物税税率表所示；

3.7 住宿税

在冰岛提供服务时应收取住宿税（IS： Gistináttaskattur）住宿税单位及其款项汇入财政部。住宿税单位是指销售最多一天的住宿，包括过夜，即场所或区域，包括在游轮上，该游轮是为过夜住宿，有或可以安排睡眠设施，租金一般少于一个月。

住宿税标准金额如下：

从 1 月 1 日起。2024 年住宿税金额如下：

需要缴纳住宿税的各方从事增值税应税活动必须为其指定住宿税发票或收据。对住宿税征收的增值税税率与膳宿。

注册要求，需缴纳住宿税的当事方必须发送向冰岛税务海关总署通知他们的商业活动，并在住宿税登记处登记。要登录，应税方必须使用为提交增值税报告而颁发的增值税密码。

3.8 金融服务税

金融机构、证券公司和保险公司需要缴纳财务管理税。该税基包括所有类型的应税工资和佣金，税款必须作为预扣税每月汇出。自 2021 年评估起，住房融资基金不再缴纳财务管理税。2024财年的税率为5.5%。

特别财务管理税（FAT）是在超过 10亿冰岛克朗的所得税基础上额外征收 6% 的所得税（不考虑联合征税和可转让损失），并对需要缴纳财务管理税的同一实体征收。必须为 2014 及以后的收入年度每月支付预付款。

金融事业特别税，缴纳特别税的义务在于已获得商业银行、储蓄银行或信贷机构经营许可证的金融企业，以及已获得授权接受存款的其他人员。

税收的基础是根据纳税申报表的总负债，超过 500 亿冰岛克朗。在 2014 年及以后，该税也在清盘程序中向银行征收。金融事业特别税税率是2024年是0.145%。

3.9 国家电视广播费

每年收取 20,900 冰岛克朗的国家电视广播费。该费用应由 16 至 70 岁的所有应税个人支付。此外，所有国内各方都必须缴纳税款。

3.10 市政税

市政税是市政当局最重要的收入来源。它是对个人收入（资本收入除外）征收的，并且大部分是在源头征收的。市税的评估依据与州的所得税基数相同，市税与所得税同时征收。因此，市政税是从工资、养老金、社会保障福利、失业救济金、市政财政援助等中支付的。市政税是一种比例税，无论他有多少收入，对个人的所有收入征收相同的市政税率。根据《收入来源法》，市政税率最高为 14.97%，最低为 12.44%。但是，经部长许可，财政严重困难的市议会可以征收特别附加费的市政税，最高可达最高附加费的 25%。

3.11 财产税

财产税是市政当局的第二大收入来源，每年对大多数房地产征收。税基是住房和建设局（Housing and Construction Authority）发布的房产价值。房产价值应根据每年 2 月的房产市场价格，新的估价应于同年 12 月 31 日生效。市政府在下一年对该评估征税并征税。有三种税种。

除了固定资产税外，市町村还征收各种固定资产税，例如下水道和水费、土地租金和垃圾费。在许多情况下，这些费用是由房产价值决定的。区域发展研究所每年都会汇编有关财产税的信息。