需缴纳5万欧？意大利VAT保证金新规讲解与企业破局之道

近年来，中欧双方贸易规模持续扩大，呈现出蓬勃发展的态势。不仅欧洲企业积极布局中国市场，寻求在中国广阔的市场空间中实现业务拓展与增长。中国企业也加快了“走出去”的步伐，在欧洲多个国家和地区开展投涉及能源、汽车、科技、金融等多个关键行业的业务。

近日，意大利税务局推行的改革新政在跨境行业内引发了高度关注和广泛热议。此次新政的出台，主要源于意大利市场存在大量不合规的卖家以及税务代表，导致错误申报、逃税现象频发，使得税局应收税金难以收回。

为了扭转这一局面，意大利采取了强制保证金制度，意在通过提高市场准入门槛，倒逼市场走向合规，同时促使税代机构压缩数量、提升服务质量。

实际上，早在2024年2月12日，意大利官方就颁布了第13号立法法令（即“评估法令”），旨在预防和打击增值税（VAT）逃税和欺诈行为。该法令对《增值税法令》（即第 633/1972 号总统令）进行了重大修订，特别针对在意大利没有常设机构的非居民实体的义务和权利做出了明确规定。

第13/2024号立法法令的第4条引入了针对以下情形的新规定：欧盟（EU）和欧洲经济区（EEA）内的非居民实体，如通过税务代表在意大利注册或拟注册增值税信息交换系统（VIES）以开展欧盟内交易，则需遵守新增的合规条件，尤其是对税务代表活动的规范与注册资格要求。

2024年2月21日，意大利颁布了第43号官方公报第4条法令，该法令对税务代表以及通过税务代表在增值税信息交换系统（VIES）注册或计划注册以进行欧盟交易的非居住在欧盟和欧洲经济区（EEA）的主体提出了新的条件和要求。

2024年12月4日

颁布部长令明确非居住在欧盟和欧洲经济区（EEA）的主体加入 VIES的担保义务及细节。

2024年12月9日

再次颁布部长令明确税务代表的担保义务及具体细节。

2025年4月14日和17日

税务机关局长颁布了两项新规，旨在实施上述两项部长令。

4月14日颁布的第 178713/2025号规定明确指出，通过财政代表履行增值税义务的欧盟或欧洲经济区非居民主体（以下简称“欧盟非居民主体”）必须提供适当的担保，才能申请或维持被纳入VIES数据库。具体要求如下：

- 如果尚未拥有增值税号，则必须在提交活动开始声明的同时提供适当的担保，其中要求纳入VIES数据库；

- 如果已经持有增值税号，但尚未纳入VIES数据库，则必须在申请纳入VIES数据库之前提供担保；

- 如持有已包含在VIES数据库中的增值税号，则必须在2025年6月13日之前提供担保。如未能提供担保，意大利税务机关将启动从VIES数据库中排除的程序。

具体而言，非欧盟企业卖家通过税务代表注册的意大利VIES税号需于2025年6月14日前缴纳5万欧元担保金才能得以保留。

而税务代表将根据代表数量收取保证金，保证金总额最高达200万欧元，需在2025年6月17日前缴清。

图源：redigo.info

目前，虽然有60天的宽限期延长至8月份，但企业仍需高度重视。到期限若未提交担保金，增值税VAT将被强制注销，企业将无法进行0税率的B2B交易，Amazon、eBay等电商平台也可能因为VAT税号失效而暂停企业的销售权限。

新法规适用于所有非欧盟/非欧洲经济区的企业，在意大利通过税务代表（Fiscal Representative）注册 VAT，并希望继续进行欧盟内部交易（即 VIES 登记）的情况。

押金形式可以为银行保函、保险担保，或投资于国债、政府担保证券，非欧盟企业卖家可通过税代或直接缴纳给税局，担保周期为36个月。

意大利税制的变化，首当其冲的便是成本的飙升。对于众多在意大利开展业务的企业而言，这无疑是一记沉重的打击。预计未来，更多欧洲国家可能会借鉴意大利的做法，采纳类似的保证金制度，以此加强税务合规性，严厉打击跨境增值税欺诈行为。

面对这一严峻形势，企业需要积极采取应对措施，以降低潜在风险。基于此，建议企业尽早向您的意大利税代确认押金缴纳流程、筛选合适的银行或保险机构，准备押金材料，提前做好规划，避免因流程不熟悉而耽误时间或产生不必要的损失。

除了积极应对税制变动带来的押金缴纳问题，企业也可以通过注册意大利公司来调整运营策略，以更好地适应市场变化和政策要求。

地理位置：欧洲战略枢纽

意大利位于地中海沿岸，为企业提供了通往欧盟、北非和中东消费者的战略门户，有利于企业扩大国际业务，方便到其他欧洲国家寻找商机并开展业务。

经济实力强大

从经济实力来看，意大利是发达工业国家，稳居欧洲第四大、世界第八大经济体的地位。在机械设备、汽车制造、生物医药、航天航空等行业都展现出了强大的竞争力，居于世界领先地位。

外汇政策优势

意大利国内不存在外汇管制，实行资本账户开放，允许资本在国际间自由流动。这一政策为企业开展国际贸易和投资提供了极大的便利，降低了资金流动的成本和风险，使企业能够更加灵活地调配资金，抓住国际市场上的商机。

欧盟成员国便利

作为欧盟和申根国成员，在意大利开设公司，企业能够更加便捷地到其他欧洲国家寻找商机并开展业务。

营商环境优势

意大利具有良好的营商环境，政府鼓励外商投资。在意大利注册公司，企业可以得到政府或欧盟的财政资助。

此外，意大利的注册成本低、流程快，无强制本地董事要求，为企业提供了极大的便利。

税收政策优势

意大利的税收政策相对稳定，对一些行业和公司类型可能提供吸引力的税收优惠和减免。这对于企业来说，有助于降低税负，提高盈利能力，从而在激烈的市场竞争中占据更有利的地位。