全球税收-亚美尼亚税收
亚美尼亚共和国（Republic of Armenia,Республика Армения）,简称亚美尼亚，首都埃里温，位于亚欧交界处，西接土耳其，南接伊朗，北临格鲁吉亚，东临阿塞拜疆。总面积2.97万平方公里，人口约299万，官方语言为亚美尼亚语，居民多通晓俄语，货币亚美尼亚德拉姆(AMD),应读者之约，从税收环境、税收居民、主要税赋三个方面来讲述亚美尼亚税收情况。
亚美尼亚作为“一带一路”沿线国家和欧亚经济联盟成员国，近年来凭借优惠的税收政策和开放的投资环境，吸引了越来越多的中资企业投资。需要注意的是亚美尼亚税制有不确定性因素，剧烈变化风险比较高，地缘冲突也可能引发税制调整。
截至2024年，亚美尼亚已与包括中国、俄罗斯、法国、德国、英国、瑞士等在内的超过45个国家和地区签订了避免双重征税协定（DTA），并积极参与国际税务合作。亚美尼亚承诺实施《共同申报准则》（CRS），自特定年度起（如2021年或之后）与伙伴辖区进行金融账户涉税信息的自动交换。
近年来，亚美尼亚致力于提升其税收体系的透明度与合规性，并逐步采纳经济合作与发展组织（OECD）的国际税收标准。亚美尼亚于2018年加入了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》（MLI），该公约旨在更新其现有税收协定网络，以纳入BEPS项目建议的反避税措施。相关条款已根据亚美尼亚的立场选择，逐步在其生效的税收协定中落实。
在反避税立法方面，亚美尼亚已引入关键措施。自2021年1月1日起，转让定价（Transfer Pricing）法规正式生效，要求符合标准的关联方交易遵循公平交易原则，并进行必要的文档准备（如本地文档）。此外，受控外国企业（CFC）规则也已实施，旨在将满足特定条件的、由亚美尼亚税收居民控制的低税区外国公司的未分配利润纳入亚美尼亚税基征税。
2.1 企业税收居民
在亚美尼亚注册的组织，称为税收居民；非税收居民是不在亚美尼亚注册的组织。2.2 个人税收居民
个人税收居民身份依据居住时间判定，符合以下任一条件即视为亚美尼亚税收居民：
除以上情况外，判断为非税务居民。
亚美尼亚税收体系中大部分税收是国家税种，直接进入国家预算 管理，主要包括增值税、所得税和消费税。地方税种主要包括财产税、 土地税等。
3.1 企业所得税(CIT)
亚美尼亚税收居民对来自全球所得纳税；非税收居民仅对亚美尼亚来源所得纳税。
企业所得税的应税基础是应税收入。应税收入是纳税人的总收入与可扣除费用之间的差额，计算公式：应税收入=总收入-可扣除费用
合理经营支出：与业务相关的成本（如工资、租金、原材料、利息等）一般可全额扣除。
企业所得税税率：
亚美尼亚对不同类型的收入有非常差异化的税务处理：
亚美尼亚对固定资产折旧年限如下：
亚美尼亚企业所得税主要税收优惠与豁免：
亚美尼亚通过免税、降率、税额抵扣和个税返还等多种方式，为农业、手工业、自由经济区、境外工程以及国家重点扶持的IT行业提供了极具吸引力的税收优惠套餐。其中，对IT行业的支持力度尤为显著，组合运用了免征企业所得税、降低个人所得税税率以及高比例返还已缴个税等措施。也请注意，部分政策（特别是IT领域的某些申请）设有明确的截止日期，部分优惠（如农业生产免税）有效期限制。
以下为税收优惠总结表：
有效期至2024年12月31日
针对手工地毯的销售收入
收入须来自区内活动
须经政府批准
抵扣额≤年薪总额，且不超过CIT的30%，优惠期5年
+ PIT税率10% + 高比例PIT返还(50%-95%)，需申请
3.2 个人所得税(PIT)
亚美尼亚居民就其全球收入纳税，非居民只需对其亚美尼亚来源的收入纳税。
3.2.1 收入
亚美尼亚各项所得应计入纳税总收入： 包括①工资薪金,②来自商业活动的收入,③转让财产所得, ④利息收入,⑤通过租赁收到的付款和其他补偿,⑥特许权使用费等。也包括所有形式的补偿，如月薪、奖金、实物福利、临时残疾补偿、产假补偿等
3.2.2 税率
自2024年起，所得税税率统一按20%，个人所得税税率变化是 20%这推翻了2023年引入的累进税率制度(20%,25%,30%）,自2024年起恢复为对所有应税收入统一征收20%的税率。
从 2020 年 1 月 1 日起，外国人收到的股息与亚美尼亚公民收到的股息一样，需缴纳 5% 的所得税（2020 年 1 月 1 日之后产生的收入的股息）。
在比赛中获得的金钱奖励和实物福利（每个奖品最高可达 50,000 AMD）是免税的。
3.3 社会保障缴款
社会保障缴款由雇主承担和缴纳，雇员个人无需支付。它采用累进费率，并设有缴费基数上限。
自 2018 年 7 月 1 日起，所有 1974 年 1 月 1 日以后出生的雇员、公务员和个体工商户都应缴纳养老金供款。
自 2023 年 1 月 1 日起，养老金缴款的计算最高门槛为 AMD 1,125,000 亚美尼亚德拉姆 （AMD）（AMD 最低月薪 75,000 的 15 倍）。请注意，从 2023 年 1 月 1 日起，最低月薪从 AMD 68,000 提高到 AMD 75,000。
自2023年1月1日起，养老金缴费的计算方式如下：
养老金缴费计算的最高门槛是 AMD 1,125,000。
详细计算表格如表1-3所示；
3.4 增值税
3.4.1. 标准税率 ( Standard Rate - 20% VAT)
在亚美尼亚，增值税（VAT）的标准税率为20%，适用于供应地为亚美尼亚的商品和服务，以及进口到亚美尼亚的商品。对于项目投资额超过3亿美元的企业，经政府批准后可享受进口设备免交3年增值税的税收优惠。此外，增值税的核算包括货物销售增值税在货物交付给客户时确认，服务增值税在向客户提供服务时确认，进口货物的税收减免权利在进口之日实现。
3.4.2 零税率 (Zero Rate - 0% VAT)
零税率意味着该交易属于应税范围，但适用的税率为0%。供应商可以就相关进项税申请抵扣，而无需向客户收取增值税。这主要适用于出口。
出口商品和服务
一般而言，所有从亚美尼亚出口的商品和服务都适用零税率。
特定服务的出口（B2B）
当服务的接收方（客户）位于亚美尼亚境外时，您列出的服务适用零税率。这包括：
3.4.3. 免征增值税 (Exempt from VAT)
免税意味着该交易完全不在增值税体系内。供应商无需就销售额缴纳增值税，但相应的进项税也不能抵扣。这可能导致一定的税收成本。
金融服务
大多数金融服务，如贷款、保险、证券交易等，免征增值税。
教育服务
由许可教育机构提供的教育服务通常免征增值税。
其他供应
可能还包括医疗、邮政等特定领域的服务。
另外，自2022年起，亚美尼亚税法定义了电子服务。电子服务包括通过互联网提供的软件开发、数据库使用、提供远程访问、广告和咨询服务。
向亚美尼亚客户提供以上服务时，电子服务的增值税义务就会产生。
如果向非增值税纳税人的亚美尼亚法人实体提供电子服务，非居民公司应向税务机关注册，提交增值税报告，并按季度缴纳增值税；如果向个人提供电子服务，则应按季度缴纳增值税。
电子服务适用的增值税税率为20%。
3.5 关税
亚美尼亚是欧亚经济联盟（EAEU或EEU）的成员国，其他成员包括俄罗斯、哈萨克斯坦、吉尔吉斯斯坦和白俄罗斯。联盟的核心目标是建立共同市场，实现商品、服务、资本和劳动力的自由流动，以提升经济竞争力。
联盟内的海关关税由 《欧亚经济联盟海关法》 统一监管，该法典于2018年1月1日生效。
关税征收原则：
（1）所有从亚美尼亚出口的商品免征关税；
（2）进口商品根据不同货物征收进口关税。 亚美尼亚加入世界贸易组织后采用简化进口税率0%和10%两档，0%适用于生产物资，10%适用于生活用品。 加入欧亚经济联盟后7年内，逐步过渡到联盟统一关税税率。
亚美尼亚的个人自用包裹的关税和增值税免征额度（起征点） 为：
计算举例：
假设您在某一个月内收到了一个来自中国的包裹，申报价值为 350欧元，重量为5公斤。
关税起征点总结：
项目
规定
总值 ≤ 200欧元 且 总重量 ≤ 31公斤
对超出部分征收 30%（每公斤不低于4欧元）
对（商品价值 + 关税）全额征收 20%
等不享受任何免税额度
3.6 消费税
在亚美尼亚，消费税是针对特定商品征收的一种间接税。特定商品指酒精饮料、烟草制品和石油产品应缴纳消费税，无论是进口的还是国内生产的，均需缴纳消费税
详细的消费税税率如表 1-4 所示：
3.7 营业税
在亚美尼亚，营业税又称流转税，流转税取代了中小企业的增值税和企业所得税，但个体户除外，它仅取代了增值税。
也请注意划分标准，企业应不超过某些收入门槛才能被视为营业额纳税人，
某些所有权和相互关系门槛也适用于被视为营业额纳税人的实体。
从 2020 年 1 月 1 日起，消费税纳税人也可能被视为营业额纳税人。
从事公共餐饮活动的纳税人，无论他们是否有资格成为营业额纳税人，都可以根据他们的要求被视为纳税人。
营业额纳税人需按季度提交税费计算，并在报告期结束后20日内缴纳税款。
营业税税率如表1-5 所示：
3.8 不动产税
自2021年1月1日起，不动产和车辆财产税生效，财产税和土地税不再有效。
不动产税在市一级对建筑物、土地及其改进进行评估和征收。
土地地籍（估价系统）用于确定土地的价值。农业用地的土地税按地籍评估确定的净收入的15%计算。对于非农业用地，税率为地籍价值的0.25%至1.0%。地籍价值应根据市场价值进行评估。
公共重要性建筑的税率应按以下税率计算：
3.9 车辆税
亚美尼亚的车辆税针对拥有车辆（主要是小汽车、摩托车等）的纳税人每年征收一次。其最关键的特点是：税率主要根据车辆的发动机排量和车龄来计算，排量越大、车龄越新，税款越高。详细税率见表 1-6 所示；
摩托车的年度财产税按每马力税基 AMD 40 的税率计算。船只的财产税年税率按每马力税基 AMD 150 计算。
自车辆生产年度后第三年起，机动车和水运工具的税基每年减少10%，最高减少50%。
总结，本文详细介绍了亚美尼亚主要的九种税赋，企业所得税、个人所得税、社会保障缴款、增值税、关税、消费税等，亚美尼亚构建了一个透明、高效且具有国际竞争力的税收体系。它成功平衡了增加财政收入、鼓励特定产业发展（如出口服务和高科技）和减轻行政负担等多重目标。对于读者和投资者而言，充分理解其增值税的零税率政策、欧亚经济联盟EAEU关税规则以及简化税制（如营业税）的适用条件，是进行成功商业规划和税务优化的关键。
