葡萄牙2025年税收指南：所得税、公司税、财产税与双重征税详解！
葡萄牙2025年的税收体系全面且结构严谨。居民按累进税率缴纳所得税，符合条件的企业可将其公司税率降至5%。仅高价值房地产需缴纳财富税。个人要成为税务居民，必须在1月1日至12月31日的日历年内于葡萄牙停留超过183天。居住天数无需连续，但总和需超过半年。
本指南阐释了葡萄牙当前的税收结构，包括个人和公司所得税、财产税和资本利得税、社保缴费以及针对外国居民的新IFICI制度。同时概述了如何确立税务居民身份、关键申报截止日期，以及有助于避免同一笔收入被重复征税的双重征税协定网络。通过理解这些规则，个人和企业可以履行义务、避免处罚，并利用可用的扣除和减免政策。
葡萄牙纳税人包括个人和法人实体，适用税率取决于支付方是否为葡萄牙税务居民。对个人而言，在一个日历年内于葡萄牙居住至少183天即符合税务居民资格。然而，税务居民身份的变更并非自动生效。要正式确立，必须向葡萄牙税务局提交申请并提供葡萄牙注册地址。
黄金签证持有者可以移居葡萄牙并成为税务居民。除了在申根区免签旅行外，他们还能获得欧洲银行服务，并享有在葡萄牙生活、工作和学习的权利。居住满五年后，还可申请葡萄牙公民身份和欧盟国籍。
对于公司，成为税务居民需要在葡萄牙注册总部并获得葡萄牙税号。葡萄牙的主要税种为联邦税，包括所得税、公司税、增值税、资本利得税、财产转让税和遗产税。房主和本地公司还需缴纳市政税，具体税额因财产价值及所在地而异。这些税收收入用于资助垃圾收集等地方服务。
葡萄牙的财政年度与日历年一致，从1月1日到12月31日。纳税申报必须在报告年度次年的4月1日至6月30日期间提交给税务机关。
何时适用所得税
若个人作为葡萄牙公司员工领取工资、作为个体经营者开展活动获得报酬、投资利息和版税、租金或养老金收入（包括私人养老金储蓄），则需缴纳所得税。
居民与非居民的税率
非居民适用25%的统一税率，但仅对源自葡萄牙的收入征税。例如，若葡萄牙客户向个体经营者支付款项，该收入即适用此统一税率。葡萄牙居民按累进税率缴纳所得税，税率取决于年收入。
税收扣除
葡萄牙税务居民可能有资格退回部分已缴税款。如果收入仅来自葡萄牙境内且完全为工资或养老金，可享受自动扣除。还可就医疗、教育、人寿和健康保险、赡养老人或残疾亲属等费用申请额外扣除。若纳税人已在其他国家缴纳所得税，且葡萄牙与该国签有双重征税协定，也可申请扣除。
下表列出了2024年和2025年居民的累进所得税税率档。
葡萄牙居民2025年所得税税率
应纳税所得额 (€) 税率 扣除额 (€)
另需缴纳附加团结税：收入在8万至25万欧元之间税率为2.5%，超过25万欧元部分税率为5%。
葡萄牙居民2024年所得税税率
应纳税所得额 (€) 税率
对于工资和养老金，所得税由雇主或养老基金在支付时代扣代缴。养老金收入的前4,104欧元免税，但养老金和工资仍需在年度纳税申报中申报。
已婚夫妇或注册伴侣可选择联合或分开申报。若分开申报，每位配偶需申报受抚养家庭成员收入的50%。
在2024年至2026年期间返回葡萄牙的前税务居民，可能有资格在五年内，就其就业或自雇收入享受50%的豁免，每年最高25万欧元。逾期申报可能面临300至3,750欧元的罚款，逾期缴纳税款可能产生未缴税款30%至100%的罚款。
葡萄牙的报税流程遵循严格的时间表：2月17日前，必须更新家庭信息。2月25日前，纳税人必须在E-Fatura门户网站上核对收入和支出。3月15日前，确认可扣除费用。4月1日至6月30日期间，提交纳税申报表。7月31日或11月30日前，税务局开具税单。最终税款需在8月31日或12月31日前缴纳。
除所得税外，葡萄牙居民可能还需缴纳其他几种税费。对年收入超过81,199欧元的部分征收附加团结税：收入不超过25万欧元税率为2.5%，超过部分税率为5%。
股息对居民和非居民均适用28%的统一税率，但如果适用双重征税协定，税率可能降低。如果支付公司注册在葡萄牙的避税天堂黑名单上的管辖区，税率将提高至35%。
印花税仅在特定情况下征收，如赠与和遗产继承，或企业及股权的出售，对居民和非居民同等适用。
社保缴费是另一项义务。雇员缴纳工资的11%，用于家庭、养老金和失业救济。个体经营者缴纳21.4%。对于简化纳税制度的纳税人，每月缴费基数按报告期相关收入的三分之一计算，评估适用于该月及随后两个月。
外国税务居民需就其全球收入纳税，而非居民仅对源自葡萄牙的收入纳税。居民按累进税率缴纳所得税，税率根据收入等级从13.25%到48%不等。非居民就其葡萄牙来源收入按25%的统一税率纳税。
直到最近，葡萄牙还通过非常住居民（NHR）制度为外籍人士提供特别优惠，该制度在居民身份的前十年提供慷慨的税收优惠。然而，从2025年起，旧的NHR计划将逐步取消。取而代之的是，葡萄牙推出了IFICI（科技创新财政激励制度），通常被称为“NHR 2.0”。该新制度对符合条件的葡萄牙收入提供20%的统一税率，并对某些外国收入提供双重征税减免，但仅限于在创新驱动行业工作的高素质专业人才。
所有在葡萄牙运营的公司都必须缴纳公司所得税。非居民公司仅对在葡萄牙境内产生的利润纳税，而居民公司则需就其全球利润纳税。
葡萄牙大陆企业所得税标准税率为21%，自治区税率较低：马德拉和亚速尔群岛均为14.7%。此外，根据运营地点，公司可能还需缴纳市政、地区和联邦附加税。国家附加税也适用，但仅对利润超过150万欧元的部分征收。。
公司税缴纳与审计要求
葡萄牙的公司每年分三期等额缴纳公司所得税。为履行此义务，必须提前编制财务报表并经股东大会批准。
某些公司还需接受强制性审计。如果一家公司在连续两年内至少满足以下三个条件中的两个，则需进行审计：
● 年收入超过300万欧元
● 净资产价值超过150万欧元
● 员工人数超过50人
增值税义务
除公司税外，公司在提供服务、进口商品或销售产品时还必须缴纳增值税。增值税税率取决于商品或服务的类型以及公司注册所在地。
● 葡萄牙大陆：标准税率23%，中间税率13%，低税率6%。
● 马德拉：标准税率22%，中间税率12%，低税率4%。
● 亚速尔群岛：标准税率16%，中间税率9%，低税率4%。
申报频率也取决于公司营业额。年收入低于65万欧元的企业按季度申报和缴纳增值税，而超过该门槛的公司则需要按月申报和缴纳。
财产转让税（IMT）
财产转让税（Imposto Municipal sobre Transmissões，简称IMT）是购买房地产时一次性缴纳的市政税。
● 农村财产：税率为5%。
● 商业财产：税率为6.5%，无论位于城市还是农村。
● 住宅财产：适用累进税率，同时考虑购买价格以及是永久住房还是用于出租：
IMT必须在签署初步购买合同后缴纳，但不得晚于最终交易完成前三天。
市政财产税（IMI）
市政财产税（Imposto Municipal sobre os Imóveis，简称IMI）按年征收。税率取决于房产类型和位置：
● 城市财产：0.3% – 0.45%
● 农村财产：0.8%
适用某些豁免：
● 如果年家庭收入低于15,295欧元，且该财产用作永久居所且价值不超过66,500欧元，则免税。
● 对于价值最高125,000欧元的财产，如果业主年收入不超过153,300欧元，可享受三年IMI豁免。
● 由市政当局资助进行重建的建筑物，可享受三至五年的豁免。
IMI可以一次性或分期支付，具体取决于应缴金额：
● 最高100欧元：5月31日前一次性支付
● 100 – 500欧元：5月31日前一次性支付，或分两期于5月31日和11月30日支付
● 超过500欧元：5月31日前一次性支付，或分三期于5月31日、8月31日和11月30日支付
资本利得税
资本利得税适用于个人和法人实体，例如股票出售。如果股票未在证券交易所上市，仅利润的50%需要纳税。一般税率为28%，对居民和非居民同等适用。
出售房地产时，葡萄牙税务居民仅对利润的一半纳税。该金额在提交申报表时计入纳税人的年收入。如果出售的财产是主要居所，且收益用于购买另一处永久居所，则可豁免此税。但是，如果新购财产价格较低，则出售利润与新财产成本差额的一半需要纳税。
退休人员和65岁以上居民适用特殊规则。如果他们出售房屋，只要在交易后六个月内将利润再投资于养老基金或保险产品，即可避免资本利得税。然而，非居民需就房地产销售的全部资本利得纳税。
遗产税
葡萄牙不征收一般遗产税。相反，资产转移需缴纳印花税（Imposto do Selo）。当资产由远亲或直系亲属以外的个人继承时，适用10%的统一税率。
配偶、子女、孙子女、父母和祖父母之间的转移免征此税，意味着直系家族内继承的资产无需缴纳印花税。
加密资产征税
葡萄牙于2月出台了加密资产征税的具体规则。持有不足一年的加密资产出售所得，按28%的税率征税。如果资产持有超过一年，纳税人可完全豁免资本利得税。
加密资产间交易以及非同质化代币（NFT）的出售也免税。但是，所有加密收入必须在IRS（个人所得税申报表）中申报。
美国的税收结构在某些方面更为直接，但高收入者往往面临更重的税负，尤其是在考虑州税之后。与葡萄牙类似，美国居民需就其全球收入纳税，因此个人在决定居住或投资地点前，必须仔细权衡个人和财务状况。
● 个人所得税：美国联邦所得税税率从10%到37%不等，取决于收入水平。此外，大多数州还征收各自的所得税，各州税率差异很大。
● 公司税：联邦公司所得税率为21%，根据2017年《减税与就业法案》引入。州公司税在此基础上额外征收，增加了企业的复杂性。
● 资本利得税：长期资本利得根据纳税人的收入等级按0%、15%或20%征税。短期资本利得（持有不足一年的资产）作为普通收入征税。
● 遗产与赠与税：联邦遗产税适用于价值超过1,206万美元（2022年门槛）的遗产，税率最高达40%。相同的终身免税额适用于联邦赠与税。
● 社会保障和医疗保险缴费：雇员和雇主各支付6.2%的社保费（针对2022年最高147,000美元的收入）和1.45%的医疗保险费，后者无收入上限。
葡萄牙与78个国家签订了生效的双重征税协定（DTT），包括所有欧盟成员国以及美国、加拿大、日本、中国、印度、阿拉伯联合酋长国等主要经济体。这些协定旨在防止个人和公司对同一笔收入被重复征税。
根据DTT，收入通常在赚取国征税，然后在居民国进行税收抵免或扣除。如果居民国的税率更高，纳税人需支付差额。许多协定还为股息、利息和特许权使用费设定了优惠税率。
除了DTT，葡萄牙还与以下几个管辖区签署了税务信息交换协定（TIEAs）：
● 安道尔
● 安提瓜和巴布达
● 百慕大
● 英属维尔京群岛
● 开曼群岛
● 直布罗陀
● 利比里亚
● 圣基茨和尼维斯
● 圣卢西亚
● 特克斯和凯科斯群岛
美国与葡萄牙之间的税收协定旨在防止对在任一国家获得的收入进行双重征税。它为在两国跨境运营的居民和企业提供了明确指导，确保他们不会为同一笔收入被重复征税。
两国均采用抵免法消除双重征税。这允许纳税人将在一国缴纳的所得税抵免其在居民国就同一收入应缴的税款。
该协定还规定了确定税务居民的规则。居民定义为因住所、居所、管理机构所在地或类似标准而在一个国家负有纳税义务的个人或实体。对于被视为双重居民的个人，协定根据永久性住所、重要利益中心、习惯性居所和国籍等因素适用加比规则。
葡萄牙的税收体系结合了累进式个人所得税、有竞争力的公司税率以及一系列可减轻居民和投资者负担的扣除和减免政策。从财产税、资本利得税到社保缴费和针对外国人的特殊制度，该框架详尽且以合规为导向，同时也为审慎规划提供了机会。
对于个人和企业而言，了解申报时间表、居民规则以及国际税收协定的影响，对于避免处罚和优化税务责任至关重要。随着旧NHR制度的逐步取消和IFICI计划的推出等近期改革，葡萄牙继续调整其税收政策，以在财政责任与经济竞争力之间取得平衡。
最终，无论您是在考虑移居、投资还是公司扩张，充分了解葡萄牙的纳税义务不仅有助于确保合规，还能让您充分利用该国的财务和生活福利。
