全球税收-马来西亚税收

马来西亚联邦(The Federation of Malaysia) ， 简称马来西亚，也有橡胶之国别称。是一个居于战略要地的东南亚国家，国土被南海分隔成东、西两部分。  首都是吉隆坡（KualaLumpur），货币是令吉(MYR)。马来西亚税收体系主要从税收环境、税收居民、主要税赋三个方面讲述。

一、税收环境

马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。联邦财政部统一管理 全国税务事务，负责制定税收政策，由其下属的内陆税收局（Inland Revenue Board Of Malaysia，IRBM）负责征收 直接税和马来西亚皇 家海关总署（Royal Malaysian Customs Department，RMCD）负责征收 间接税。马来西亚税制以联邦税为主，地方税种（州政府、地方政府征收）税基小、税率低，主要用于补充地方财政。

近三年来税收变化趋势，首先是直接税改革，2024年起，马来西亚预计对符合条件（全球收入≥7.5亿欧元）的跨国企业征收15%补足税，以响应OECD支柱二规则，防止税基侵蚀。本地企业税收优惠（如“先锋地位”免税）可能调整，避免与GMT冲突。2024-2025年或进一步缩小中小企业（实收资本≤250万马币）税率优惠范围，平衡财政收入与企业扶持。其次间接税和消费税扩展，销售与服务征税范围持续扩大，实施税率差异化；关税调整，以确保有关产业保护和供应链安全。最后，新税种引入计划，引入资本利得税、碳税与绿色税制。

马来西亚已与中国、新加坡、印尼等70多个国家签订税收避免双重征税协定。

二、税收居民

2.1 个人税收居民

居民身份是根据个人在马来西亚居住的天数来确定的。一般来说，在一个日历年度内在马来西亚居住 182 天或以上的个人将被视为税务居民。

2.2 企业税收居民

如果在评税基期的任何时间，公司在其事务的管理和控制在马来西亚进行，则公司在评税基期是马来西亚的税务居民。一般来说，如果在一个课税年度的评税基期内的任何时间，至少有一次董事会会议在马来西亚举行，则公司被视为马来西亚居民。

三、主要税赋

3.1 企业所得税

根据马来西亚的所得税法，法人取得的经营所得，股息、利息等投资所得，资产租赁费、使用费、佣金等资产所得以及其他具有所得 性质的利得或收益都是所得税的征税范围，都要缴纳所得税。企业所得税税率如表1-1 所示；

3.2 石油所得税

马来西亚石油业务收入按 38% 的税率征收石油所得税。25% 的有效石油所得税税率适用于边际油田的石油业务收入。石油业务收入不征收其他税。

3.3 个人所得税

个人，无论是马来西亚的税务居民还是非居民，都要对在马来西亚产生或源自马来西亚的任何收入征税。居民个人也需就在马来西亚收到的外国来源收入纳税。

马来西亚个人所得税采用综合所得税制，应税所得为来自马来西 亚的所有所得，包括贸易或经营的所得或收益、受雇所得、股息、利 息、租金、特许权使用费、保费和其他所得。

非居民个人按应税收入总额的 30% 统一税率征税。

外籍专才（“居留通行证”持有者）享15%优惠税率。居住在马来西亚依斯干达特区的专业知识工作者的合格人士根据在该指定地区从事合格活动的指定公司工作的收入按 15% 的税率征税。

应纳税所得额=总所得额-各种扣除减免项                 

 居民纳税人主要享有七个项目的减免：

3.4 社会保障缴款

马来西亚公积金(EPF)是所有马来西亚人的强制性养老金计划。公积金局接收和管理退休储蓄，包括所有在马来西亚工作的马来西亚公民和永久居民的强制性供款。外籍居民和非永久居民并非必须缴纳公积金，但他们可以选择这样做。具体见 表1-3所示；

马来西亚还有一个社会保障组织 （SOCSO），负责管理工伤计划 （EIS） 和伤残计划 （IS）。社会保障组织 的覆盖范围和保护仅限于马来西亚公民和永久居民。必须按月供款，并且可能属于以下两类之一：

就业保障制度（EIS），EIS 为失业者提供一定的福利和再就业安置计划，以促进积极的劳动力市场政策。EIS 仅涵盖马来西亚公民、永久居民和临时居民。

雇主和雇员每月缴纳员工工资的 0.2% 的供款，最高限额分别为 11.90 令吉。

3.5 销售与服务税

3.5.1 销售税

2018 年 9 月 1 日起实施的销售税对所有在马来西亚制造并在本地销售、自己使用或处置的产品和进口（除可免税商品外）商品单环节征收。

销售税的纳税人是制造应税商品、并且在 12 个月内应税商品总 销售额超过 50 万MYR的注册制造商。销售税税率表1-4 所示；

豁免项目：

3.5.2 服务税（Service Tax）

所有应税服务的服务税税率为 8%，但以下服务除外，税率为 6%：

3.6 进口关税

进口关税是对需要进口到该国的商品征收的一种税。进口关税通常按从价征收，但也可能按特定基础征收。进口关税的从价税率从 2% 到 60% 不等。原材料、机械、基本食品和药品通常不征税或按较低税率缴纳关税。汽车类税率从30%到105%不等，农产品（部分免税）。

3.7 印花税

马来西亚对应收费票据征收印花税，由买方/受让人支付。具体税率如表1-5所示；

3.8 不动产利得税（RPGT）

不动产利得税适用于在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或 其他与土地相关的权利的情形。

RPGT 根据处置不动产的收益收取，其定义如下：

另外说明从 2024 年 1 月 1 日起实施资本利得税 （CGT），RPGT 将不适用于公司、有限责任合伙企业 （LLP）、信托机构或合作社（纳闽实体除外）出售 RPC 股份的收益，这些收益应缴纳 CGT。

3.9 跨境数字服务税（DST）

2024年将覆盖跨境B2B数字服务（如云计算、软件订阅），税率维持6%；

总结，通过以上9种税负介绍，我们知道马来西亚税制以低税率为主，并强化优惠政策来吸引外资，注重电子数字化征管与国际规则接轨。投资者需关注居民身份认定、跨境交易合规及行业专项激励，个人投资者可合理规划居住时间与收入来源以优化税负。